ЕСХН: ставка, условия, совмещение с НДС
ЕСХН — специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей: 6% с разницы между доходами и расходами, регионы вправе снижать ставку вплоть до 0%. Главное условие — не менее 70% выручки от собственной сельхозпродукции. Плательщики ЕСХН обязаны платить НДС, но при доходе до 60 млн ₽ в год могут получить освобождение по статье 145 НК РФ.
Кто может применять ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ) доступен организациям, ИП и КФХ, которые признаются сельхозтоваропроизводителями: сами производят сельхозпродукцию (растениеводство, животноводство), ведут её первичную и последующую переработку и получают от реализации этой продукции не менее 70% общего дохода. Режим могут применять также рыбохозяйственные предприятия и сельскохозяйственные потребительские кооперативы — о них подробнее в статье про СПоК.
Ключевой момент: 70% считаются от реализации именно собственной продукции и продукции её первичной переработки. Если предприятие закупает чужое зерно и перерабатывает его в муку, такая выручка в сельскохозяйственную долю не входит — мельница без собственных полей права на ЕСХН не имеет. Не вправе применять режим и производители подакцизных товаров.
Какая ставка ЕСХН и как считают налог
Базовая ставка — 6%. Налоговая база — доходы минус расходы, обе величины считаются кассовым методом: доход признаётся при поступлении денег, расход — после фактической оплаты. Перечень расходов закрытый (статья 346.5 НК РФ): семена, удобрения, ГСМ, техника, зарплата и взносы, аренда, лизинг и другие.
Законом субъекта РФ ставка может быть снижена для всех или отдельных категорий плательщиков вплоть до 0% — проверьте региональный закон, прежде чем считать налоговую нагрузку. Убыток прошлых лет переносится на будущее в течение 10 лет (статья 346.6 НК РФ).
ЕСХН заменяет налог на прибыль (для ИП — НДФЛ с доходов от деятельности) и налог на имущество в части имущества, используемого в сельхоздеятельности. Страховые взносы за работников и ИП платятся в общем порядке. Тракторы, самоходные комбайны и специальные машины (молоковозы, скотовозы), зарегистрированные на сельхозтоваропроизводителя, не облагаются транспортным налогом (статья 358 НК РФ).
ЕСХН и НДС: кто платит и как получить освобождение
С 2019 года плательщики ЕСХН — полноценные плательщики НДС. Актуально на июль 2026: основная ставка НДС — 22% (повышена с 20% Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ), но зерно, мука, комбикорма, мясная и молочная продукция облагаются по льготной ставке 10%.
Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ доступно, если доход от ЕСХН-деятельности за предыдущий год не превысил 60 млн ₽ (без учёта НДС) либо если хозяйство переходит на ЕСХН и заявляет освобождение в том же календарном году. Лимит 60 млн ₽ на 2026 год сохранён без изменений. Для освобождения подайте уведомление в свою инспекцию до 20-го числа месяца, с которого применяете льготу.
Особенности освобождения на ЕСХН:
- оно действует, пока соблюдаются условия, — ежегодно подтверждать не нужно;
- добровольно отказаться от него нельзя;
- право утрачивается при превышении лимита 60 млн ₽ или продаже подакцизных товаров — с 1-го числа месяца превышения;
- повторно получить освобождение после утраты нельзя.
Работать с НДС бывает выгоднее: крупные покупатели зерна — экспортёры и переработчики — предпочитают поставщиков с НДС из-за вычета. Кому продавать зерно и как устроены каналы сбыта — в статьях куда продать пшеницу и куда продать кукурузу.
Сроки уплаты ЕСХН и отчётность в 2026 году
| Обязанность | Срок |
|---|---|
| Декларация по ЕСХН за 2025 год | до 25 марта 2026 года |
| Налог за 2025 год | до 28 марта 2026 года |
| Уведомление об исчисленном авансе за полугодие | до 25 июля 2026 года |
| Авансовый платёж за первое полугодие 2026 года | до 28 июля 2026 года |
| Декларации по НДС (если нет освобождения) | ежеквартально, до 25-го числа |
Налог платится в составе единого налогового платежа. Отчётность сдаётся в электронном виде — потребуется учётная запись организации на Госуслугах и квалифицированная электронная подпись.
ЕСХН или УСН: что выгоднее сельхозпроизводителю
| Параметр | ЕСХН | УСН «доходы минус расходы» |
|---|---|---|
| Ставка | 6% (регионы — до 0%) | 15% (регионы — до 5%) |
| Порог освобождения от НДС | 60 млн ₽ дохода в год | 20 млн ₽ с 2026 года (15 млн — с 2027, 10 млн — с 2028) |
| Налог на имущество | Не платится по сельхозимуществу | Платится по кадастровой недвижимости |
| Ограничения | Доля сельхозвыручки от 70% | Доход до 450 млн ₽ |
Актуально на июль 2026: после налоговой реформы разрыв стал заметнее. Упрощенцы платят НДС уже при доходе свыше 20 млн ₽ в год, тогда как на ЕСХН порог освобождения — 60 млн ₽. Для хозяйства с выручкой 30–60 млн ₽ ЕСХН почти всегда выгоднее: ставка ниже, освобождение от НДС шире, имущество не облагается. УСН имеет смысл рассматривать, если доля сельхозвыручки нестабильна и рискует упасть ниже 70%.
Как перейти на ЕСХН и не потерять право на него
- Подайте уведомление в налоговую до 31 декабря текущего года — режим начнёт действовать с 1 января следующего. Новые организации и ИП подают уведомление в течение 30 календарных дней с даты постановки на учёт.
- Следите за долей сельхозвыручки: если по итогам года она окажется ниже 70%, право на ЕСХН утрачивается с начала этого года — налоги пересчитают по общей системе с доначислением.
- Совмещать ЕСХН с УСН нельзя. ИП может совмещать ЕСХН с патентом, но доля сельхозвыручки считается по обоим режимам вместе.
- Планируя расширение — переработку давальческого сырья, торговлю, услуги, — заранее считайте, как это повлияет на структуру выручки; подробнее о схеме в статье про давальческое сырьё.
Частые вопросы
По умолчанию — да, плательщики ЕСХН платят НДС: основная ставка с 2026 года — 22%, на зерно и основное продовольствие — 10%. Но если доход от сельхоздеятельности за прошлый год не превысил 60 млн ₽, можно получить освобождение по статье 145 НК РФ, подав уведомление до 20-го числа месяца, с которого применяется льгота. Освобождение действует бессрочно, пока соблюдаются условия.
Федеральная ставка — 6% с базы «доходы минус расходы». Регионы вправе своими законами снижать её вплоть до 0% для всех или отдельных категорий сельхозпроизводителей. Перед расчётом налоговой нагрузки проверьте действующий закон своего субъекта РФ — перечень регионов со сниженными ставками меняется.
Право на ЕСХН утрачивается задним числом — с начала того года, в котором нарушено условие. Придётся пересчитать и доплатить налоги по общей системе (налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество) за весь год и сообщить в инспекцию о переходе в течение 15 дней по окончании года. Вернуться на ЕСХН можно не ранее чем через год.
ЕСХН и УСН совмещать нельзя — это взаимоисключающие режимы. ИП может совмещать ЕСХН с патентной системой: например, платить ЕСХН по растениеводству и патент по другому виду деятельности. При этом ограничение в 70% сельхозвыручки считается от доходов по обоим режимам в совокупности.
Налог на имущество не платится в части имущества, используемого в сельскохозяйственной деятельности: склады, зернохранилища, мастерские, административные здания хозяйства. Тракторы, комбайны и спецмашины сельхозпроизводителей транспортным налогом не облагаются по статье 358 НК РФ. Земельный налог платится в общем порядке — для сельхозземель действует пониженная ставка не выше 0,3% кадастровой стоимости.
Материал обновляется при изменении регуляторики (плановая ревизия — каждые 90 дней). Актуально на 12 июля 2026.
Одна сделка окупает год работы с сервисом
Агро Радар: торговля без комиссии, декларации, справочник компаний и грузоперевозки. Начните с бесплатного тарифа.