Декларация по ЕСХН: как заполнить и когда сдать

Кто сдаёт декларацию по ЕСХН

Декларацию сдают все, кто применяет единый сельскохозяйственный налог: организации и ИП, включая глав КФХ. Обязанность не зависит от результата года — при отсутствии дохода сдаётся декларация с нулевыми показателями, пока вы числитесь плательщиком режима. Кто вправе применять ЕСХН и как на него перейти, разобрано в базовой статье о ставке и условиях ЕСХН. Владельцы личных подсобных хозяйств деклараций не сдают вовсе — почему, см. статью о том, как работает ЛПХ.

Сроки: когда сдать и когда заплатить

Если крайняя дата выпадает на выходной, срок переносится на ближайший рабочий день. Обратите внимание: по авансовому платежу декларация не сдаётся — в налоговую направляется уведомление об исчисленных суммах в рамках единого налогового счёта.

Форма декларации и её разделы

Действует форма по КНД 1151059, утверждённая приказом ФНС от 28.07.2014 № ММВ-7-3/384@ (в действующей редакции; актуальную версию бланка сверяйте на сайте ФНС). Состав:

• титульный лист — реквизиты плательщика, налоговый период, код инспекции;
• раздел 1 — сумма налога к уплате по итогам года с учётом аванса;
• раздел 2 — расчёт налога: доходы, расходы, налоговая база, ставка;
• раздел 2.1 — убытки прошлых лет, уменьшающие базу;
• раздел 3 — отчёт о целевом использовании средств (заполняют получатели грантов и субсидий, признаваемых целевыми).

Как заполнить: пошагово

1. Посчитайте доходы. На ЕСХН применяется кассовый метод: доход признаётся на дату поступления денег, включая авансы от покупателей — например, по договору контрактации или форвардному контракту.
2. Соберите расходы. Учитываются только оплаченные расходы из закрытого перечня статьи 346.5 НК: семена, удобрения, средства защиты, ГСМ, зарплата, техника, аренда земли и другие.
3. Определите базу. Доходы минус расходы. Базу можно уменьшить на убытки прошлых лет — они переносятся в течение 10 лет (раздел 2.1).
4. Примените ставку. Базовая ставка — 6 %, регионы вправе снижать её вплоть до 0 % — проверьте закон своего субъекта.
5. Вычтите аванс. В разделе 1 итоговая сумма показывается за минусом авансового платежа за полугодие.

Как подать декларацию

Способы стандартные: через оператора электронной отчётности, через личный кабинет на сайте ФНС с электронной подписью или на бумаге — лично либо почтой с описью вложения. Важно: если среднесписочная численность работников за прошлый год превышает 100 человек, декларация принимается только в электронном виде. Не забывайте и про НДС: плательщики ЕСХН по общему правилу платят его и отчитываются отдельно, если не получили освобождение по статье 145 НК (лимит дохода — 60 млн ₽ в год). Со ставкой на сельхозпродукцию поможет статья про НДС 10 %.

Штрафы и блокировка счёта

За опоздание с декларацией — штраф по статье 119 НК: 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, максимум 30 %, минимум 1 000 ₽ (минимальный штраф берут и за просроченную нулевую декларацию). При задержке более 20 дней налоговая вправе заблокировать расчётный счёт. Заблокированный счёт означает остановку расчётов с поставщиками и покупателями в разгар сезона — а контрагенты видят блокировку в открытых сервисах ФНС, о которых рассказано в статье о проверке контрагента в АПК. Кооперативам на ЕСХН стоит держать в порядке и отчётность по целевым средствам — см. статью о СПоК.