Как рассчитать ЕСХН?
Рассчитать ЕСХН просто: из доходов вычитаются расходы, разница умножается на ставку 6 % (регион может её снизить вплоть до нуля). Платёж делится на два: аванс по итогам полугодия и доплата по итогам года. Разбираем формулу, пример с цифрами, сроки уплаты и типичные ошибки.
Формула расчёта ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог считается по формуле:
ЕСХН = (Доходы − Расходы) × Ставка
Базовая ставка — 6 %. Законом субъекта РФ она может быть снижена вплоть до 0 % — проверьте региональный закон перед расчётом. Применять режим могут производители сельхозпродукции, у которых доля дохода от сельхоздеятельности — не менее 70 %. Полный разбор режима, условий перехода и совмещения с НДС — в статье о ЕСХН.
Что входит в доходы и расходы
Учёт кассовый: доходы признаются при поступлении денег, расходы — после фактической оплаты. В доходы входит выручка от реализации и внереализационные поступления; субсидии также учитываются в особом порядке. Перечень расходов закрытый (статья 346.5 НК РФ): семена, удобрения, СЗР, ГСМ, зарплата и взносы, аренда, покупка и ремонт техники, лизинговые платежи и другое. Расход, которого нет в перечне, базу не уменьшает — это самая частая ошибка при самостоятельном расчёте, о ней подробнее в статье о бухгалтерии КФХ.
Пример расчёта с цифрами
КФХ за год получило доходов 8 000 000 ₽, оплаченных расходов — 6 500 000 ₽. Ставка в регионе — 6 %.
- Налоговая база: 8 000 000 − 6 500 000 = 1 500 000 ₽.
- Налог за год: 1 500 000 × 6 % = 90 000 ₽.
- За первое полугодие доходы составили 3 500 000 ₽, расходы — 3 000 000 ₽: аванс = 500 000 × 6 % = 30 000 ₽.
- Доплата по итогам года: 90 000 − 30 000 = 60 000 ₽.
Сроки уплаты и отчётности
| Обязанность | Срок |
|---|---|
| Уведомление об исчисленном авансе (ЕНП) | до 25 июля |
| Уплата авансового платежа за полугодие | до 28 июля |
| Декларация по ЕСХН за год | до 25 марта следующего года |
| Уплата налога за год | до 28 марта следующего года |
Платежи идут через единый налоговый счёт. Актуальные формы и сервисы — на сайте ФНС.
Убыток и перенос на будущее
Если расходы за год превысили доходы, налог не платится, а убыток можно переносить на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, уменьшая базу по ЕСХН. Для этого храните документы, подтверждающие убыток, весь срок переноса.
ЕСХН и НДС: не забудьте про освобождение
Плательщики ЕСХН по умолчанию платят и НДС, но могут получить освобождение по статье 145 НК РФ, если доход за предыдущий год не превысил 60 млн ₽. Для многих КФХ это выгодно, однако работа без НДС может быть минусом при продаже зерна крупным экспортёрам — они предпочитают входящий НДС. Какая продукция облагается по льготной ставке — в статье об НДС 10 %. Право на сам режим сохраняется при доле сельхозвыручки от 70 % — держите её под контролем, особенно если подрабатываете перевозками или другими несельскохозяйственными услугами. Кооперативам действуют свои особенности — смотрите статью о СПоК.
Частые вопросы
Базовая ставка — 6 % с разницы между доходами и расходами. Регионы вправе снижать её вплоть до 0 % — проверьте закон своего субъекта РФ.
По итогам полугодия — не позднее 28 июля, предварительно подав уведомление об исчисленной сумме до 25 июля. Итоговый налог — до 28 марта следующего года.
Нет. Перечень расходов по ЕСХН закрытый (ст. 346.5 НК РФ) и учитываются они только после оплаты. Расходы вне перечня налоговую базу не уменьшают.
Налог за год не платится, а полученный убыток можно переносить на будущие периоды в течение 10 лет, уменьшая налоговую базу.
По умолчанию да, но при доходе до 60 млн ₽ за предыдущий год можно получить освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, подав уведомление в налоговую.
Материал обновляется при изменении регуляторики (плановая ревизия — каждые 90 дней). Актуально на 12 июля 2026.
Начните находить сделки в АПК уже сегодня
Зарегистрируйтесь за минуту — и Агро Радар начнёт ловить объявления, грузы и декларации по вашим фильтрам.