Самозанятый фермер: что это и как работает для агробизнеса

Кто такой самозанятый фермер

«Самозанятый фермер» не отдельный правовой статус, а бытовое название физического лица, которое применяет специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» по Федеральному закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ. В агробизнесе это чаще всего владелец личного подсобного хозяйства: он выращивает овощи, держит пасеку или птицу и продаёт излишки. Регистрация занимает несколько минут в приложении «Мой налог» или личном кабинете ФНС, без визита в инспекцию. Деклараций нет, онлайн-касса не нужна: на каждую продажу формируется электронный чек в приложении. Ставка налога: 4% с доходов от физических лиц и 6% с доходов от юридических лиц и ИП.

Ключевое условие режима: продавать можно только продукцию собственного производства. Своя картошка, мёд с собственной пасеки, молоко от своей коровы подходят; зерно, закупленное у соседей для перепродажи, уже нет. Что вообще вправе делать держатель подворья, разобрано в статье про ограничения ЛПХ, а отличия ЛПХ от КФХ сведены в таблицу отличий.

Когда статус встречается в сделках с агропродукцией

Типичные ситуации: владелец ЛПХ продаёт овощи и мёд закупщику, сдаёт молоко переработчику, поставляет зелень в кафе или фермерскую лавку, торгует на ярмарке. Покупателю-юрлицу работать с самозанятым удобно: чек из «Мой налог» подтверждает расходы для налогового учёта, а платить НДФЛ и страховые взносы за продавца не нужно. Кроме продажи продукции самозанятый вправе оказывать услуги: вспашка огородов, обработка сада, сезонная помощь по договору подряда.

Покупателя на продукцию удобно искать в разделе «Торговля» сервиса Агро Радар: там размещают объявления о покупке и продаже агропродукции, и небольшая партия с подворья находит закупщика в своём регионе. Надёжность будущего партнёра стоит заранее посмотреть в «Справочнике АПК».

Ограничения режима НПД

• Нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Если хозяйству нужны постоянные руки, режим уже не подходит.
• Нельзя перепродавать чужой товар, а также торговать подакцизной и подлежащей обязательной маркировке продукцией.
• Годовой доход ограничен лимитом, установленным 422-ФЗ; конкретную величину сверяйте по действующей редакции закона. При превышении право на НПД теряется со дня превышения, а с доходов сверх лимита налоги платятся уже по другому режиму.
• Обязательных страховых взносов нет, но и пенсионный стаж по умолчанию не идёт: взносы на пенсию самозанятый платит добровольно.

Когда пора переходить в КФХ или ИП

Сигналы к смене статуса: выручка приближается к лимиту, нужны наёмные работники, появляется закупка чужой продукции для перепродажи, крупные покупатели и торговые сети просят статус ИП или юрлица. Часть мер господдержки тоже адресована именно КФХ и ИП, условия каждой программы нужно смотреть отдельно. В этом случае регистрируют ИП или КФХ и выбирают налоговый режим: УСН или ЕСХН. Для мелких хозяйств есть и промежуточный путь: сбыт через сельскохозяйственный потребительский кооператив, который собирает партии у многих подворий и сам работает с покупателями.

Типичные ошибки и на что смотреть

• Продажа закупленного товара под видом собственного. Это прямое нарушение условий 422-ФЗ: при проверке доход переквалифицируют и доначислят налоги.
• Незамеченное превышение лимита. Доход в «Мой налог» стоит контролировать в сезон активных продаж: право на режим теряется автоматически.
• Чек не выдан или аннулирован без возврата денег. Покупатель теряет подтверждение расходов, продавец рискует штрафом за нарушение порядка формирования чека.
• Покупатель не проверил статус продавца на дату расчёта. Если самозанятый утратил право на НПД, у компании возникает обязанность удержать НДФЛ и начислить взносы как по договору с обычным физлицом.
• Забытые отраслевые требования. Налоговый статус не отменяет ветеринарных и фитосанитарных правил: на животноводческую продукцию оформляются ветеринарные сопроводительные документы независимо от того, кто продавец.