Сколько составляет ставка ЕСХН?

Как устроена ставка ЕСХН

ЕСХН — специальный налоговый режим для сельхозпроизводителей. Ставка установлена Налоговым кодексом на федеральном уровне и составляет 6%. Ключевой момент: объект налогообложения — это «доходы минус расходы», то есть налог платится не с оборота, а с фактической прибыли по правилам главы о ЕСХН.

Формула простая:

Региональные льготы: ставка может быть ниже

Субъекты РФ имеют право снижать ставку ЕСХН для всех или отдельных категорий сельхозпроизводителей — вплоть до 0%. Поэтому «сколько ЕСХН» в конкретном хозяйстве зависит от региона: в одних субъектах действует базовые 6%, в других — пониженная ставка. Актуальную ставку для своего региона проверяйте в законе субъекта РФ о ЕСХН и на сайте ФНС: nalog.gov.ru в разделе региональных особенностей.

Как считается ЕСХН: логика расчёта

Чтобы понять итоговую сумму налога, разложим расчёт по шагам:

1. суммируем доходы за налоговый период — выручку от реализации сельхозпродукции и прочие учитываемые доходы;
2. суммируем расходы по установленному перечню — семена, ГСМ, зарплата, техника и другие обоснованные и документально подтверждённые затраты;
3. находим налоговую базу: доходы минус расходы;
4. умножаем базу на ставку: базовая — 6%, региональная может быть ниже вплоть до 0%.

Логика на условном примере (без привязки к конкретным суммам): если расходы близки к доходам, налоговая база мала, и налог получается небольшим даже при большой выручке. И наоборот — высокомаржинальное хозяйство с малой долей расходов заплатит с каждого рубля прибыли больше. Поэтому корректный учёт расходов для плательщика ЕСХН критичен: занизив расходную часть, вы переплатите налог.

Сроки уплаты и переход на ЕСХН

Налоговый период по ЕСХН — календарный год, но по итогам полугодия уплачивается авансовый платёж, а по итогам года — налог за вычетом аванса с подачей декларации. Перейти на ЕСХН можно с начала года, уведомив налоговый орган в установленный срок; вновь созданные организации и ИП уведомляют в короткий срок после регистрации.

Право на режим сохраняется, пока доля дохода от сельхоздеятельности не ниже установленного порога. Если хозяйство утрачивает статус сельхозтоваропроизводителя, оно теряет и право на ЕСХН, поэтому структуру выручки нужно контролировать. Смежные инструменты поддержки и организационные формы разобраны в статьях о сельхозкооперативах и капексе, а льготная ставка НДС на агропродукцию — в материале про НДС 10%.

Кому подходит ЕСХН

ЕСХН выгоден большинству сельхозпроизводителей: ставка ниже, чем на общей системе, а учёт проще. Но режим не универсален:

• подходит, если стабильно выполняется условие по доле сельхоздохода, а покупателям не критичен входящий НДС;
• требует взвешенного решения по НДС, если основные покупатели — крупные плательщики НДС;
• рискован, если доля сельхоздеятельности в выручке нестабильна и есть вероятность утратить право на режим.

Частые заблуждения о ЕСХН

Вокруг режима много мифов, из-за которых хозяйства принимают невыгодные решения:

• «ЕСХН считается с выручки». Нет: база — доходы минус расходы, то есть фактическая прибыль;
• «на ЕСХН нет НДС». С 2019 года плательщики ЕСХН по общему правилу платят НДС, а освобождение нужно получать при соблюдении лимита выручки;
• «ставка везде 6%». Регион вправе снизить её вплоть до 0%;
• «ЕСХН заменяет все налоги». Остаются страховые взносы, НДФЛ за работников и ряд других платежей.

Что ещё платит хозяйство на ЕСХН

Ставка 6% — это только сам ЕСХН. Помимо него у плательщика могут возникать другие обязательства:

• НДС. С 2019 года плательщики ЕСХН по общему правилу признаются плательщиками НДС, но вправе получить освобождение при соблюдении лимита выручки. Как это работает и когда выгодно освобождение — в подробной статье про ЕСХН: ставка, условия, совмещение с НДС;
• страховые взносы за себя (для ИП и глав КФХ) и за работников;
• НДФЛ как налоговый агент — с зарплат сотрудников;
• прочие налоги — земельный, транспортный, имущественный (по объектам, не используемым в сельхоздеятельности) — по общим правилам.

Право применять ЕСХН зависит от доли дохода от сельхоздеятельности: она должна составлять не менее установленного порога в общем доходе. Условия и ограничения режима разобраны в основной статье про ЕСХН. Перед выбором режима имеет смысл посчитать нагрузку на нескольких сценариях — на ЕСХН с освобождением от НДС и без него, а также в сравнении с упрощённой системой, если хозяйство под неё подходит. Такой расчёт лучше делать вместе с бухгалтером на цифрах вашего хозяйства, а не по средним по отрасли.