ЕСХН и НДС: когда можно освободиться

Почему на ЕСХН вообще есть НДС

До 2019 года ЕСХН автоматически освобождал от НДС, из-за чего крупные покупатели теряли вычеты и «резали» закупочные цены сельхозпроизводителям. С 1 января 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС: могут выставлять счета-фактуры с налогом, принимать входной НДС к вычету и работать с переработчиками и экспортёрами на равных. Для малых хозяйств одновременно предусмотрели выход — освобождение по ст. 145 НК РФ: платить налог и вести полную отчётность по НДС небольшим фермам необязательно. Как устроен сам режим — в базовой статье о ЕСХН.

Условия освобождения от НДС

Получить освобождение можно в двух случаях:

• доход от деятельности на ЕСХН за предшествующий год не превысил установленный лимит — 60 млн ₽ (за 2022 год и далее); считается именно доход по ЕСХН-деятельности, без НДС;
• освобождение заявляется в том же календарном году, в котором организация или ИП перешли на ЕСХН, — без оглядки на прошлую выручку.

Исторические пороги для справки:

Как оформить: уведомление и последствия

1. Подайте в свою налоговую письменное уведомление об использовании права на освобождение — не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используете льготу.
2. С этого месяца счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)», декларация по НДС в общем случае не сдаётся — кроме отдельных ситуаций вроде обязанностей налогового агента.
3. Входной НДС к вычету не принимается — он учитывается в стоимости покупок и попадает в расходы по ЕСХН.

Важная особенность именно для ЕСХН: добровольно отказаться от полученного освобождения нельзя. Право теряется только при превышении лимита дохода или продаже подакцизных товаров — и, что жёстче всего, повторно получить освобождение после утраты уже не получится.

Ещё одно отличие от «обычного» освобождения по ст. 145: плательщикам ЕСХН не нужно ежегодно подтверждать право и продлевать льготу — освобождение действует, пока соблюдаются условия. Достаточно контролировать доход и не связываться с подакцизными товарами. Уведомление храните вместе с подтверждением отправки: при смене бухгалтера или проверке это первый документ, который спросят.

Когда выгоднее остаться с НДС

Освобождение — не всегда благо. Считайте экономику по покупателям и затратам:

• ваши основные покупатели — переработчики, экспортёры, сети на общем режиме: им нужен входной НДС, без него они попросят скидку, съедающую выгоду от льготы;
• у вас крупные инвестиции — техника, стройка, удобрения: входной НДС по ним при освобождении ляжет в затраты, а при уплате НДС вернётся вычетом;
• реализация идёт по ставке НДС 10% (большинство сельхозпродукции), а закупки — по 20%: возможен налог к возмещению — какая продукция под льготной ставкой, разобрано в статье об НДС 10%.

Малым хозяйствам, продающим продукцию населению и таким же спецрежимникам, освобождение обычно выгодно: меньше отчётности и цена без НДС конкурентоспособна. Универсального ответа нет — решает структура: кто ваши покупатели, какова доля инвестиционных затрат и по каким ставкам идут продажи и закупки.

Документооборот при освобождении

Освобождение не означает «забыть про НДС полностью». Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)», книга продаж ведётся — она подтверждает соблюдение лимита. Выставлять покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС «по его просьбе» нельзя без последствий: выделенный налог придётся уплатить в бюджет и отчитаться, при этом права на вычеты не появится. Отдельная тема — экспорт: нулевая ставка НДС — это ставка для плательщиков налога, освобождённому от НДС хозяйству механизм подтверждения нуля и возмещения входного налога недоступен. Поэтому хозяйствам с экспортными планами освобождение обычно противопоказано — сначала стратегия сбыта, потом решение по льготе.

Контроль лимита и практические советы

Следите за доходом в течение года: при превышении 60 млн ₽ право теряется с 1-го числа месяца превышения, НДС по отгрузкам этого месяца придётся начислить. Планируя рост — крупный контракт, расширение площадей, — просчитайте налоговую нагрузку заранее, вместе с выбором момента перехода на режим: срокам посвящена статья о переходе на ЕСХН. Статус контрагентов проверяйте до сделки: платит ли покупатель НДС, видно по его режиму и поведению в переговорах, а его надёжность — по методике из статей о проверке контрагента в АПК и чек-листе проверки агрокомпании.