Переход на ЕСХН: заявление и сроки

Кто вправе перейти на ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог доступен сельхозтоваропроизводителям: организациям и ИП, которые производят сельхозпродукцию, ведут её первичную и последующую переработку и продают — при условии, что доля дохода от такой деятельности составляет не менее 70% общего дохода от реализации (глава 26.1 НК РФ). Право на режим имеют также рыбохозяйственные организации при соблюдении отдельных условий по численности и флоту и компании, оказывающие сельхозпроизводителям услуги по подготовке полей, посеву, уборке и подобным работам, — тоже с 70-процентным порогом. Не вправе применять ЕСХН производители подакцизных товаров (с исключениями по винограду и вину собственного производства), организаторы азартных игр и казённые учреждения. Простой перекупщик зерна под режим не подпадает: покупка и перепродажа чужой продукции сельхозпроизводством не является. Что даёт режим и как он устроен — в базовой статье о ЕСХН.

Сроки подачи уведомления

Уведомление подаётся по форме № 26.1-1 в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП — лично, почтой с описью вложения или в электронном виде через оператора либо личный кабинет. Ответного разрешения ФНС не выдаёт: режим уведомительный, но требования к доле выручки проверяются по итогам работы. Сохраните экземпляр уведомления с отметкой о приёме или квитанцию об отправке — это единственное документальное подтверждение вашего права применять режим.

Что посчитать до перехода

• Долю сельхозвыручки за предшествующий год: у действующих компаний она должна выдерживать порог 70% — иначе право на режим будет утрачено с пересчётом налогов.
• НДС: плательщики ЕСХН по умолчанию платят НДС, но при небольшой выручке могут получить освобождение — условия в статье о ЕСХН и НДС.
• Региональную ставку: базовая ставка 6%, субъекты РФ вправе снижать её вплоть до 0% — проверьте закон своего региона.
• Альтернативы: для хозяйств с большой долей несельскохозяйственных доходов может оказаться выгоднее УСН.

С какого режима переходите: нюансы

Если сейчас вы на УСН, одного уведомления о переходе на ЕСХН недостаточно: параллельно уведомите налоговую об отказе от упрощёнки — не позднее 15 января года, с которого меняете режим. Иначе формально будете числиться на двух спецрежимах, что недопустимо. При переходе с общего режима заранее проработайте с бухгалтером переходные положения: учёт авансов, полученных до перехода, судьбу вычетов НДС и остаточную стоимость основных средств — глава 26.1 НК РФ содержит специальные правила для этих ситуаций. Учёт на ЕСХН ведётся кассовым методом: доходы признаются при поступлении денег, расходы — после фактической оплаты, и это меняет привычную картину «прибыли» для хозяйств, работавших по начислению.

Сроки отчётности и уплаты на ЕСХН

Налоговый период — календарный год, отчётный — полугодие. Авансовый платёж за полугодие уплачивается не позднее 28 июля, налог за год — не позднее 28 марта следующего года, декларация подаётся не позднее 25 марта. Налоговая база — доходы минус расходы, перечень расходов закрытый (ст. 346.5 НК РФ). ИП на ЕСХН ведут книгу учёта доходов и расходов, организации — полноценный бухгалтерский учёт; убыток прошлых лет можно переносить на будущие периоды в установленном порядке, что для сезонного бизнеса с неурожайными годами существенно. Господдержку это не отменяет: гранты и субсидии доступны плательщикам ЕСХН наравне с другими, а кооперативная модель разобрана в статье о СПоК.

Утрата права и добровольный уход

Если по итогам года доля сельхозвыручки опустилась ниже 70% или нарушены иные ограничения, право на ЕСХН считается утраченным с начала этого года: налоги пересчитываются по общему режиму, о нарушении подаётся сообщение (форма № 26.1-2). Вернуться на ЕСХН можно не ранее чем через год после утраты права. Добровольно сменить режим можно только с нового года, уведомив налоговую не позднее 15 января (форма № 26.1-3). Перед решением сверьте экономику сделок с покупателями: статус плательщика ЕСХН влияет на цену для контрагентов с НДС — нюансы по ставке 10% на агропродукцию собраны в статье об НДС 10%, а первичная проверка покупателей — в статье о проверке контрагента в АПК.