ЕСХН или УСН: что выгоднее хозяйству

Чем ЕСХН отличается от УСН: суть режимов

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ). Применять его могут только сельхозтоваропроизводители: доля доходов от реализации собственной сельхозпродукции (включая продукцию её первичной переработки) должна быть не ниже 70 % общей выручки. Подробный разбор режима — в статье «ЕСХН: ставка, условия, совмещение с НДС».

УСН — упрощённая система (глава 26.2 НК РФ), доступна почти любому малому бизнесу и не требует «сельскохозяйственного» статуса. У неё два объекта: «доходы» и «доходы минус расходы». Оба режима освобождают организацию от налога на прибыль, а ИП и главу КФХ — от НДФЛ с предпринимательских доходов.

Ставки и база: сравнительная таблица

Ключевое преимущество ЕСХН: та же база «доходы минус расходы», что на УСН-15, но ставка 6 % и без минимального налога. Проигрывать УСН он начинает только там, где регион установил сверхнизкие ставки упрощёнки или хозяйство не проходит по критерию 70 %.

НДС: где настоящая разница

С 2025 года оба режима работают с НДС похоже, но не одинаково:

• ЕСХН. Плательщики НДС по умолчанию. Освобождение — по ст. 145 НК РФ, если доход за прошлый год не превысил 60 млн ₽. Оно даётся по уведомлению, и отказаться от него добровольно потом нельзя — только «слететь» при превышении лимита.
• УСН. С 2025 года упрощенцы — тоже плательщики НДС. До 60 млн ₽ дохода освобождение действует автоматически. Свыше — выбор: пониженные ставки 5 % / 7 % без права на вычеты либо обычные 20 % (10 % на основную агропродукцию) с вычетами.

Если ваши покупатели — переработчики и трейдеры на общей системе, работа с НДС часто повышает цену спроса на вашу партию: покупатель получает вычет. Какие позиции идут по льготной ставке — в статье «НДС 10 %: на какую агропродукцию действует ставка».

Налог на имущество и другие платежи

На ЕСХН не облагается налогом имущество, используемое в сельхоздеятельности: склады, зерносушильные комплексы, мастерские. На УСН освобождение уже: платить приходится по недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости (например, административные и торговые помещения из региональных перечней). Самоходная техника — движимое имущество, налогом на имущество организаций не облагается вовсе; как списывается её стоимость — в статье об амортизации сельхозтехники.

Страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП на обоих режимах одинаковы. Транспортный и земельный налоги тоже платятся одинаково, при этом сельхозтракторы и комбайны транспортным налогом не облагаются, а земли сельхозназначения идут по пониженной ставке земельного налога — до 0,3 %.

Кому что выгодно: три типовых сценария

1. Хозяйство продаёт зерно трейдерам и заводам, выручка выше 60 млн ₽. Обычно выгоднее ЕСХН с НДС: ставка 6 % с прибыли плюс вычеты входного НДС по технике, ГСМ и запчастям. Покупатели-плательщики НДС охотнее берут такой товар.
2. Небольшое КФХ, выручка до 60 млн ₽, покупатели без НДС. ЕСХН с освобождением от НДС почти всегда дешевле УСН «доходы»: при равной ставке 6 % база на ЕСХН — прибыль, а не оборот.
3. Значительная непрофильная выручка (переработка давальческого сырья, услуги техникой, торговля покупным товаром больше 30 % оборота). ЕСХН недоступен — остаётся выбирать объект внутри УСН: при доле подтверждённых расходов выше ~60–70 % выгоднее «доходы минус расходы».

Убытки на ЕСХН и на УСН «доходы минус расходы» переносятся на будущие периоды до 10 лет — для сезонного бизнеса с неурожайными годами это существенно. Кооперативная форма работы даёт свои налоговые эффекты — см. статью «СПоК: кооператив как способ получить поддержку».

Как перейти и можно ли передумать

Оба режима — уведомительные: заявление в налоговую до 31 декабря, чтобы применять режим со следующего года; вновь созданные организации и ИП подают уведомление в течение 30 дней с регистрации. Совмещать ЕСХН и УСН нельзя. Если доля сельхозвыручки по итогам года оказалась ниже 70 %, право на ЕСХН утрачивается с начала этого года с пересчётом налогов по общей системе, а вернуться на режим можно не ранее чем через год. Начинающим полезно сначала определиться с формой ведения деятельности — сравнение в статье «Чем ЛПХ отличается от КФХ, ИЖС и СНТ»; продажи с личного подсобного хозяйства облагаются вообще иначе — см. разбор НДФЛ при продаже продукции ЛПХ.