Какие организации могут применять ЕСХН?
ЕСХН вправе применять организации, ИП и КФХ, которых закон признаёт сельхозтоваропроизводителями: они сами производят сельхозпродукцию, ведут её переработку и получают от её реализации не менее 70 % дохода. Кроме них — рыбохозяйственные предприятия и сельскохозяйственные потребительские кооперативы. Разбираем условия и типичные ограничения.
Кто относится к сельхозтоваропроизводителям
Право на единый сельскохозяйственный налог (глава 26.1 НК РФ) имеют те, кто признаётся сельхозтоваропроизводителем. Ключевой признак — структура дохода: не менее 70 % общей выручки должно приходиться на реализацию собственной сельхозпродукции и продукции её первичной переработки. Под это определение подпадают:
- организации и ИП, которые производят продукцию растениеводства и животноводства;
- крестьянские (фермерские) хозяйства — КФХ;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы — о них подробнее в статье про СПоК;
- градо- и посёлкообразующие рыбохозяйственные организации и ряд других рыбохозяйственных предприятий при соблюдении условий по доле дохода и численности.
Порог 70 % считается именно от собственной продукции и её первичной переработки. Это принципиально: если предприятие закупает чужое сырьё и перерабатывает его, такая выручка в сельскохозяйственную долю не входит.
Условие 70%: как считается доля выручки
Порог в 70 % — не разовая формальность при переходе, а условие, которое проверяют по итогам каждого года. В расчёт берут всю выручку от реализации и отдельно — выручку от собственной сельхозпродукции и продукции её первичной переработки; их отношение и должно быть не ниже 70 %. Важные нюансы:
- доходы от разовой продажи имущества (например, техники) могут исказить долю за год, поэтому крупные сделки планируют заранее;
- переработка собственного сырья засчитывается, переработка покупного — нет;
- у вновь созданных организаций и КФХ первый год оценивается по особым правилам, чтобы не лишить их режима на старте.
Для рыбохозяйственных организаций к доле дохода добавляется условие по численности работников и использованию собственных или зафрахтованных судов — критерии для них строже, чем для растениеводства и животноводства.
Кто не может применять ЕСХН
Есть категории, которым режим недоступен даже при сельхоздеятельности:
| Кто не вправе | Почему |
|---|---|
| Производители подакцизных товаров | Прямой запрет; исключение — подакцизный виноград, вино и виноматериалы из винограда собственного производства |
| Организаторы азартных игр | Прямой запрет на игорный бизнес |
| Казённые, бюджетные и автономные учреждения | Прямой запрет |
| Переработчики без собственного сырья | Доля собственной продукции ниже 70 % |
Классический пример последнего пункта — мельница или маслоцех, работающие на покупном зерне: выручка от переработки чужого сырья не относится к собственной сельхозпродукции, и права на ЕСХН такое производство не имеет. Если вы планируете работать по давальческой схеме или расширять переработку, заранее считайте, как это изменит структуру выручки.
Как не потерять право на ЕСХН
Право на режим утрачивается, если по итогам года доля сельхозвыручки окажется ниже 70 %: тогда налоги пересчитывают по общей системе с начала этого года и доначисляют. Поэтому долю выручки нужно контролировать в течение года, а не по факту. Совмещать ЕСХН с УСН нельзя; ИП может совмещать ЕСХН с патентом, но 70 % считаются по обоим режимам вместе.
Как считается сам налог и какая действует ставка — в статьях как рассчитать ЕСХН и сколько составляет ставка ЕСХН. Полный разбор условий, НДС и сроков — в базовом материале про ЕСХН, а аргументы за режим — в статье почему выгодно применять ЕСХН.
Частые вопросы
Да. ЕСХН доступен организациям, индивидуальным предпринимателям и КФХ, если они признаются сельхозтоваропроизводителями — то есть сами производят сельхозпродукцию и получают от её реализации (включая продукцию первичной переработки) не менее 70 % общего дохода. ИП дополнительно может совмещать ЕСХН с патентной системой.
Только если оно перерабатывает преимущественно собственное сырьё и доля выручки от своей сельхозпродукции и её первичной переработки не ниже 70 %. Мельница или маслоцех, работающие на покупном зерне, права на ЕСХН не имеют: выручка от переработки чужого сырья в сельскохозяйственную долю не засчитывается.
Производителям подакцизных товаров (кроме подакцизного винограда и вина из собственного винограда), организаторам азартных игр, а также казённым, бюджетным и автономным учреждениям. Кроме того, режим недоступен всем, у кого доля собственной сельхозвыручки опускается ниже 70 %.
Право на ЕСХН теряется задним числом — с начала того года, в котором нарушено условие. Налоги пересчитывают по общей системе (налог на прибыль или НДФЛ, налог на имущество) за весь год с доначислением. Поэтому структуру выручки контролируют в течение года, особенно при расширении переработки или торговли.
Материал обновляется при изменении регуляторики (плановая ревизия — каждые 90 дней). Актуально на 12 июля 2026.
Начните находить сделки в АПК уже сегодня
Зарегистрируйтесь за минуту — и Агро Радар начнёт ловить объявления, грузы и декларации по вашим фильтрам.