НДС 10% на продовольствие: перечень и подводные камни
Льготная ставка НДС 10 % действует на продовольственные товары из закрытого перечня: зерно, комбикорма, маслосемена и продукты их переработки, мясо, молоко, овощи и другое. Ставка применяется по кодам, а не «по смыслу» — именно на этом чаще всего ошибаются. Разбираем, как устроена льгота и где её подводные камни.
Как устроена ставка 10 %
Базовая норма — п. 2 ст. 164 НК РФ: он называет группы продовольственных товаров, облагаемых по 10 %. Конкретные позиции определяет перечень, утверждённый постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, в двух разрезах: по кодам ОКПД2 — для производства и продажи внутри страны, по кодам ТН ВЭД — для импорта. Принцип простой и жёсткий: право на 10 % есть только у товара, чей код присутствует в перечне. Название товара, его «очевидная продовольственность» и практика конкурентов значения не имеют.
Что из агропродукции идёт по 10 %
| Группа | Примеры | Примечание |
|---|---|---|
| Зерно и продукты переработки | пшеница, ячмень, кукуруза, мука, крупы | включая фуражное зерно |
| Корма | комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы | прямо названы в ст. 164 НК РФ |
| Маслосемена и продукты переработки | подсолнечник, соя, рапс; шроты, жмыхи | растительное масло — также по 10 % |
| Животноводческая продукция | мясо и мясопродукты (кроме деликатесных), молоко, яйца | деликатесы — по 20 % |
| Овощи и картофель | овощи, включая картофель | по кодам перечня |
Проверять позицию нужно по действующей редакции перечня № 908 — документ периодически корректируется; официальные тексты публикуются на портале официального опубликования. Какие именно позиции актуальны для агрария — мы разбирали также в словарной статье об НДС 10 % на агропродукцию.
Подводные камни
- Код не совпал с перечнем. Самая дорогая ошибка: продукция глубокой переработки или нестандартная позиция получает код вне перечня — и ставка уже 20 %. Применили 10 % без оснований — при проверке доначислят налог, пени и штраф.
- Услуги — не товары. Перевозка, хранение, сушка, подработка зерна, посреднические услуги облагаются по 20 %, даже если касаются «льготного» товара. В договорах поставки с доставкой важно смотреть, как сформирована цена.
- Давальческая переработка. При давальческой схеме переработчик реализует услугу, а не товар — налогообложение услуги отличается от продажи готовой продукции; этот узел стоит заранее проговорить с бухгалтером.
- Экспорт — это 0 %, а не 10 %. При экспорте применяется нулевая ставка с подтверждением; путать её с льготной внутренней не нужно.
- Смешанные отгрузки. Если в одной поставке товары с разными ставками, они выделяются в документах отдельными строками; при изменении цены или объёма оформляется корректировочный УПД.
Связка с ЕСХН
Плательщики ЕСХН по общему правилу платят НДС, но могут получить освобождение при доходе до 60 млн ₽ в год. Здесь развилка: с освобождением вы не начисляете НДС, но и не принимаете входной налог к вычету; без освобождения — работаете с 10 % на свою продукцию и вычетами по закупкам. Для хозяйств с большими затратами на технику и удобрения статус плательщика НДС нередко выгоднее — считать нужно на своих цифрах.
Как проверить свой товар: порядок действий
- Определите код ОКПД2 своей продукции (для импорта — ТН ВЭД).
- Найдите код в действующей редакции перечня № 908. Есть код — 10 %, нет — 20 %.
- Сомнительный случай — запросите письменные разъяснения или закажите экспертизу кода; переплата спокойнее доначислений.
- Следите за изменениями перечня и сверяйте учёт: сервисы ФНС доступны на nalog.ru.
Частые вопросы
Да, маслосемена и продукты их переработки, включая шроты и жмыхи, названы в п. 2 ст. 164 НК РФ. Конкретную позицию всё равно сверяйте по коду в перечне № 908.
Нет. Льготная ставка действует на товары из перечня, а перевозка, хранение и подработка — услуги, они облагаются по 20 %. Если доставка включена в цену товара по договору поставки, налогообложение зависит от конструкции договора — уточните её с бухгалтером.
При проверке налог пересчитают по 20 %, начислят пени и штраф. Риск несёт продавец, а покупатель может потерять вычеты, поэтому крупные контрагенты сами проверяют обоснованность ставки поставщика.
По общему правилу да, но при доходе до 60 млн ₽ в год можно получить освобождение. Освобождение лишает права на вычеты входного НДС, поэтому выгоду считают индивидуально.
Материал обновляется при изменении регуляторики (плановая ревизия — каждые 90 дней). Актуально на 16 июля 2026.
Одна сделка окупает год работы с сервисом
Агро Радар: торговля без комиссии, декларации, справочник компаний и грузоперевозки. Начните с бесплатного тарифа.