Закупка у КФХ без НДС: как работать покупателю

Почему КФХ продаёт без НДС

С 2019 года плательщики ЕСХН по умолчанию платят НДС, но статья 145 НК РФ разрешает им освобождение, если доход от сельхоздеятельности за прошлый год не превысил 60 млн ₽. Подавляющее большинство малых и средних КФХ этим освобождением пользуются. Хозяйства на УСН с небольшими оборотами также работают без НДС. В счетах и УПД такой продавец указывает «Без НДС», счёт-фактуру с выделенным налогом он выставлять не вправе.

Есть нюанс, о котором забывают обе стороны: освобождение не вечно. Если доход хозяйства в течение года превысит лимит, право на освобождение теряется, и с этого момента продавец обязан начислять НДС. Для покупателя это означает, что налоговый статус контрагента нужно проверять не один раз при знакомстве, а перед каждой крупной сделкой — особенно во второй половине года, когда у успешного хозяйства лимит уже может быть выбран. Аналогичная история с упрощёнкой: с 2025 года плательщики УСН с доходом выше порога тоже платят НДС, поэтому формулировка «мы на упрощёнке, НДС нет» больше не работает автоматически — запрашивайте подтверждение.

Что меняется для покупателя: считаем на цифрах

Зерно и большинство сельхозсырья облагаются НДС по ставке 10%. Покупая у плательщика НДС, вы принимаете входной налог к вычету, поэтому сравнивать цены «с НДС» и «без НДС» в лоб нельзя — нужно приводить к цене без налога.

Правило простое: предложение без НДС эквивалентно предложению с НДС, если цена ниже примерно на размер ставки. Для покупателя на ЕСХН или УСН, который сам не принимает НДС к вычету, разницы нет — он сравнивает цены напрямую. Цифры в таблице условные, для иллюстрации механики.

Какие документы оформить

• Договор — поставки или контрактации, с формулировкой «НДС не облагается на основании ст. 145 НК РФ» (или указанием спецрежима продавца).
• Спецификация — культура, класс, качество, базис, график отгрузки.
• УПД или накладная + акт с отметкой «Без НДС».
• Подтверждение статуса продавца — копия уведомления об освобождении по ст. 145 НК РФ или информационное письмо о применяемом спецрежиме. Это ваша страховка на случай, если продавец ошибётся с налоговым статусом.
• СДИЗ из ФГИС «Зерно» — для зерновых партий подтверждает происхождение и объём, см. инструкцию по ФГИС «Зерно».

Главный риск — «бумажный» НДС и разрывы

Классическая схема, с которой борется ФНС: посредник покупает зерно у КФХ без НДС, а продаёт переработчику или экспортёру уже «с НДС», который в бюджет никто не платит. Система контроля ФНС автоматически находит такие разрывы в цепочке, и вычеты снимают у конечного покупателя — с доначислениями и пенями. Именно поэтому крупные закупщики присоединяются к Хартии в сфере оборота сельхозпродукции и стараются покупать напрямую у производителя.

Минимальная гигиена сделки: проверка контрагента по бесплатным госреестрам — ЕГРЮЛ/ЕГРИП, адрес, виды деятельности, арбитражи, а для партий с документами о качестве — проверка декларации соответствия в реестре ФСА. Если «производитель» зарегистрирован месяц назад и не имеет земли и техники — перед вами, скорее всего, прокладка.

Отдельно про цену вопроса: при снятии вычетов покупатель теряет не только сам НДС, но и платит пени за весь период с момента вычета, а при доказанной умышленности — штраф. На партии в 500 т потери легко превышают всю маржу сделки. Дешевле один раз выстроить процедуру проверки поставщиков, чем спорить с инспекцией: закрепите в регламенте закупки обязательный набор документов, храните переписку и транспортные документы по каждой партии — именно они доказывают реальность поставки при налоговом споре.

Как покупать напрямую у производителей

Чтобы не зависеть от посредников, ищите хозяйства напрямую: в Агро Радаре раздел «Справочник АПК» показывает производителей по регионам и культурам, раздел «Декларации» — у кого недавно оформлены документы на новые партии, а в разделе «Торговля» размещаются актуальные предложения. Данные сервис берёт из официальных баз, обновляются каждую минуту.

Практика зрелых закупщиков выглядит так: под каждую культуру формируется пул из десятка проверенных хозяйств в радиусе рентабельного плеча доставки, с каждым подписан рамочный договор, а объёмы и цены фиксируются спецификациями под сезон. Такой пул снимает и налоговый риск, и зависимость от одного продавца: если у хозяйства не вышел урожай или партия ушла конкуренту, вы не останавливаете переработку, а добираете объём у соседей по списку.