Что такое толлинг в переработке?
Толлинг — это переработка давальческого сырья: хозяйство передаёт заводу зерно или маслосемена, завод за плату перерабатывает их и возвращает готовый продукт — муку, масло, комбикорм. Право собственности на сырьё и продукт остаётся у владельца сырья; завод продаёт только услугу переработки.
Как устроена толлинговая схема
В сделке две стороны: давалец (владелец сырья — хозяйство, трейдер) и переработчик (мельница, маслозавод, комбикормовый завод). Юридическая основа — договор подряда по главе 37 ГК РФ: работа выполняется из материала заказчика (иждивением заказчика), а собственником и сырья, и готовой продукции всё время остаётся давалец. Переработчик получает только вознаграждение за услугу.
Типовой цикл выглядит так:
- стороны согласовывают нормы выхода продукции, качество сырья и продукта, плату и сроки;
- давалец завозит сырьё, оформляется приёмка с анализом качества — правила и споры разобраны в статье об отборе проб зерна;
- завод перерабатывает партию и передаёт продукт, побочные продукты (отруби, жмых, лузгу) — по договорённости;
- давалец оплачивает услугу деньгами либо, по соглашению, частью сырья или продукции.
В АПК схему чаще называют давальческой — термины эквивалентны; краткое определение см. в словарной статье о давальческой схеме, а взгляд со стороны завода — в статье о давальческом сырье.
Чем толлинг отличается от купли-продажи
| Параметр | Толлинг | Купля-продажа |
|---|---|---|
| Собственник сырья | остаётся давалец | переходит к заводу |
| Что оплачивается | услуга переработки | товар (зерно, затем — готовый продукт) |
| Ценовой риск по продукту | у давальца | у завода |
| Оборотные средства завода | не заморожены в сырье | нужны на закупку |
| Типичный пользователь | хозяйство без своей переработки; завод с недозагрузкой | классическая торговая цепочка |
Налоги и учёт
- Передача сырья в переработку — не реализация: НДС при передаче не начисляется, счёт-фактура на сырьё не выставляется.
- Услуга переработки облагается НДС по ставке 20 % — льготная ставка 10 % применяется к товарам из утверждённого перечня, а не к услугам; какие товары идут по 10 %, см. статью о НДС 10 %.
- Переработчик учитывает давальческое сырьё за балансом (счёт 003 «Материалы, принятые в переработку»), давалец — на своём балансе.
- Для плательщиков ЕСХН важно корректно оформить расходы на переработку — общие правила режима см. в статье о ЕСХН.
Прослеживаемость сохраняется: зерно и продукты его переработки учитываются в ФГИС «Зерно», на перемещение партий оформляется СДИЗ — и на сырьё к заводу, и на продукцию обратно.
Где толлинг применяют в АПК
- зерно → мука: хозяйство мелет пшеницу или рожь на мельнице и продаёт муку либо печёт хлеб; экономика мини-помола разобрана в статье «Как открыть мини-мельницу»;
- подсолнечник → масло и жмых: маслозавод давит семечку давальца, жмых часто остаётся заводу в счёт оплаты;
- зерно → комбикорм: животноводческое хозяйство заказывает комбикорм из своего зерна — рецептуры см. в статье о составе комбикорма;
- крупяные культуры → крупа — гречиха, овёс, горох.
Риски и что прописать в договоре
- Нормы выхода и потери. Главный источник споров: сколько муки и отрубей завод обязан вернуть с тонны зерна данного качества. Фиксируйте нормы, порядок учёта угаров и потерь.
- Качество сырья и продукта. Методики анализа, арбитражная лаборатория, порядок отбора проб — заранее, в спецификации.
- Побочные продукты. Кому принадлежат отруби, жмых, лузга и по какой цене засчитываются.
- Сроки и хранение. Ответственность завода за сохранность сырья и продукта, страхование.
- Надёжность переработчика. Сырьё физически находится у завода — проверьте его до сделки по открытым реестрам: инструкция в статье о проверке контрагента в АПК.
Частые вопросы
Давалец — владелец исходного зерна. Право собственности на готовую продукцию, выработанную из давальческого сырья, принадлежит заказчику переработки, а не заводу. Завод лишь оказывает услугу и отвечает за сохранность сырья и продукции, пока они находятся у него.
Услуга переработки облагается НДС по ставке 20 %, даже если готовый продукт (мука, масло) при продаже идёт по ставке 10 %. Сама передача сырья заводу и возврат продукции давальцу реализацией не являются и НДС не облагаются. Продаёт продукцию давалец — уже со «своим» НДС.
Да, это распространённая практика: часть оплаты услуг закрывается сырьём или готовой продукцией. Юридически это смешанный договор — часть расчётов становится реализацией товара со всеми налоговыми последствиями. Пропишите цену зачёта и порядок перехода собственности отдельным пунктом.
Давальческая загрузка не требует оборотных средств на закупку сырья и снимает ценовой риск по готовой продукции: завод зарабатывает фиксированную плату за тонну переработки. Для предприятий с недозагруженными мощностями это способ покрыть постоянные расходы даже в сезоны с плохой торговой маржой.
Материал обновляется при изменении регуляторики (плановая ревизия — каждые 90 дней). Актуально на 12 июля 2026.
Начните находить сделки в АПК уже сегодня
Зарегистрируйтесь за минуту — и Агро Радар начнёт ловить объявления, грузы и декларации по вашим фильтрам.